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非居民来自新西兰的利息是非居民被动收入的一类，因此通常需缴纳非居民预扣税(以下简称“NRWT”)。一般来说，借款人需在指定时间内将相应贷款人的预扣税上缴给税局。 新西兰的标准NRWT税率为15%。新西兰与其他国家间的避免双重征税协议有可能降低这一标准税率。 目前，包括中国在内的一些国家与新西兰的避免双重征税协议规定利息NRWT的最高税率为10%。因此，如果“批准发行利维”(以下简称“AIL”)或其他豁免条款不适用的话，中国居民来自新西兰利息收入的预扣税通常为10%。 有两种情况NRWT税率可以降至0%，一是如果借款人采用了2%的AIL，二是借款人是某些特定的上市公司债券。其中第二种完全无需缴纳利息预扣税的情况运用领域有限，因此2%的AIL在很多情况下可能是最低的利息预扣税率。 让我们看看AIL的由来和适用范围。在商业借贷中，非居民贷款人通常会要求新西兰借款人在支付利息时追加预扣税部分。因此预扣税在很大程度上增加了本地借款人的借贷成本，对企业发展不利。AIL的启用目的就是帮助新西兰借款人减轻借贷成本。它是印花税的一种形式。是否采用AIL是由新西兰借款人决定，并向税局申请批准后采用。由此可见，如果新西兰借款人没有註册使用AIL，那么非居民借款人就无法采用2%的AIL税率。另外，目前对使用AIL的最大限制就是它不适用于相关人之间的借贷利息。比方说甲为非居民，如果甲借贷给其相关联的新西兰公司或信託，那么甲从中收取的利息将无法按2%的AIL利息预扣税计算。 一般大部分的银行，金融机构，或有向海外借贷的企业都有註册使用AIL，并会提供AIL税率给非居民存款人作为选择。我们建议非居民在新西兰存款，借贷，或购买新西兰债券时了解清楚相关机构如何计算利息预扣税以避免没必要的损失。 NRWT的相关法律比较陈旧，而跨国的金融交易则发展得越来越成熟，各种延迟或规避缴纳NRWT和AIL的举措也相应而生。税局在今年5月颁布了一份加强NRWT相关法规的讨论文件，旨在强化NRWT和AIL法规在相关人和公司跨国借贷上的运用。如果相关的法律得以实施，那么AIL的使用范围将受到限制。如果您是海外居民并且在新西兰的投资涉及到贷款给当地的个人或企业，请务必了解以上政府讨论文件有可能带来的影响以便尽早规划。 以上内容是对新西兰当前税法的一般概述，不应被作为税法依据和税务建议。 如需进一步咨询，请电邮至[email protected]。 (责任编辑：新西兰 XinXiLan) |
