新西兰的税法在很大程度上依赖纳税人的自觉遵守,按时依法纳税。而对没有自觉履行法定义务的纳税人则有一系列的经济和其它形式的处罚。这里我们就简单了解一下新西兰的税收处罚规定。 税务局制裁违反税法的措施包括刑事和民事处罚。附带的财政后果还包括对拖欠的税款征收利息。 民事处罚 根据税收征管法,民事处罚可分为两大类,一是较小的“无过失”处罚,二是缺失处罚。 所谓无过失处罚通常指的是一些轻微的违规现象,比如由于特殊情况忘记按时报税或交税。它通常无需衡量纳税人的犯错动机。这些处罚包括: ‧逾期报税罚金(罚金从NZ$50至NZ$500不等) ‧逾期交税罚金(起始7天罚金累计5%,接下来每月按1%增加)。 缺失处罚主要是针对有欠缺税款的纳税人。欠缺原因通常是由于纳税人采用了不合规的纳税行为而导致。比如明显遗漏需纳税的收入。缺失处罚主要包括以下几种: ‧对税务缺乏合理的关注(罚金为税款的20%); ‧采用不可接受的税务做法(罚金为税款的20%); ‧严重的粗心大意(罚金为税款的40%); ‧滥用避税行为(罚金为税款的100%); ‧逃税或类似行为(罚金为税款的150%)。 以上的民事处罚有可能在一定程度上获得减免。例如,税务局通常会给有两年以上良好纳税记录的纳税人一定的宽限期。只要纳税人在宽限期内交清逾期税款则无需缴纳罚金。 另外,“自愿披露”是减免缺失处罚的一个重要途径。有必要的情况下,也建议尽早使用该途径以减少罚金。通常,如果纳税人在收到税务局税务审计通知前自愿披露其欠缺税款情况,那么缺失处罚有可能全部或大部分减少。减免的程度则取决于欠缺税款的性质。例如,如果欠缺税款是由于对税务缺乏合理的关注而导致,那么自愿披露有可能可以100%避免缺失处罚。 刑事处罚 刑事处罚主要针对两大类情况:绝对责任犯罪类型(即无犯罪意图仍然有罪)和有犯罪意识犯罪类型。以下是几种刑事处罚针对的类型: ‧有意识的不保存适当的纳税记录; ‧有意识的不提供资料或提供虚假信息; ‧有意识且旨在逃税的不提供资料或提供虚假信息; ‧协助或教唆蓄意违反税收征管法的行径等。 刑事处罚通常涉及比较大的罚金,在某些情况下甚至监禁。刑事处罚只能由法院根据税务局的成功起诉宣判。税务局可以在刑事处罚上追加以上谈到的民事处罚,如逾期交税罚金等。 利息 除了以上谈到的税收处罚制度外,值得注意的是税务局的利息制。纳税人需根据税局的利率缴纳拖欠税款的利息。如果纳税人多缴了税,那么税局也会跟据其税率付给纳税人利息。利息制是基于金钱使用价值的概念。另一个目的也是为了促进纳税人按时缴税。目前,税局收取的年利率是9.21%,而其支付的年利率是2.63%。由于税局收取的利率较高且采用复利形式,其财政影响不容忽视。 以上内容不应被作为税法依据和税务建议。如需进一步咨询,请电邮至[email protected]。 (责任编辑:新西兰 XinXiLan) |